Через розрахунковий рахунок в банку здійснюється більшість розрахункових операцій підприємства будь-якої організаційно-правової
форми: операції, здійснювані повністю безготівковим шляхом бе">
Через розрахунковий рахунок в банку здійснюється більшість розрахункових операцій підприємства будь-якої організаційно-правової
форми: операції, здійснювані повністю безготівковим шляхом безготівкових надходжень засобів на розрахунковий рахунок і
безготівкові перерахування з розрахункового рахунку;
• операції по зарахуванню готівки на р\ з, по оголошенню на
внесок і отримання готівки з р\ з по чеку.
Основною частиною грошового обороту (80 - 90 %) є
безготівковий оборот, в якому рух грошей відбувається у вигляді
перерахування грошей по рахунках в кредитних установах.
Безготівковим шляхом здійснюється оплата за реалізацію
продукції, послуг, робіт, бюджетні операції, отримання і повернення
банківських кредитів, виплата грошових доходів населення.
Учасниками безготівкових відносин є підприємства і
об'єднання (акціонерні суспільства, банки і фінансові органи
некомерційні організації).
Безготівковий платіжний оборот проходить через банки, в
яких ведуться рахунки підприємств і організацій. Через ощадбанки
проходить основна частина безготівкового обороту грошового доходів
населення. ЦБ Росії видає обов'язкові для всіх банків і їх
клієнтури ненормативні документи, що визначають правила
розрахунків. В даний час діє положення про безготівкових
розрахунках в РФ від 9.07.92. № 14. Положення про безготівкові розрахунки
регламентує загальні підходи до організації розрахунків і єдиний
документообіг в банках. Розрахункові операції здійснюються
банками з банківських рахунків підприємств. Банк зберігає грошові
засоби підприємств на їх рахівницях, зараховує ті, що поступають на цих
рахунки суми, виконує розпорядження підприємств про перерахування
і видачі грошових коштів з рахунків і про проведення інших
банківський операцій, передбачених банківськими правилами і
договором.
Засоби з рахунків підприємств списуються по
розпорядженню власника рахунків. Всі платежі з рахунків
підприємств здійснюються в черговості, визначуваній
керівником підприємства, якщо інше не передбачене
законодавством.
Принципи організації безготівкових розрахунків:
• обов'язкове зберігання грошей на рахівницях в банці всіх
підприємств і проведення всіх операцій через банк;
• платежі повинні здійснюватися в точній відповідності з
умовами договорів;
• платежі здійснюються за наявності засобів на рахунку і
праві на кредит;
• обов'язкове повідомлення платника про всіх
пересуваннях засобів на його рахівницях.
Вимоги:
• організація безготівкових розрахунків повинна сприяти
нормальному кругообігу засобів, забезпеченню
безперебійного ходу реалізації продукції;
• своєчасність розрахунків (платники несуть
відповідальність за порушення зобов'язань по термінах);
• можливість здійснення за допомогою безготівкових
розрахунків контролю за дотриманням договорів.
Банк контролює дотримання встановлених правил розрахунків
і може в деяких випадках застосовувати санкції за недотримання
правил безготівкових розрахунків.
Допускається користування при безготівкових розрахунках
платіжними вимогами і дорученнями (простими і з
виконання), авізо, чеками, акредитивами, інкасо, векселі
платіжними вимогами-дорученнями.
Форми розрахунків між платником і одержувачем засобів
визначаються договором (угодою).
Платіжне доручення - це доручення предпріятія-
платника банку, в якому у нього є р\ з, перерахувати суму
згідно платіжному дорученню, з власного р\ з на р\ з
одержувача. При цьому платіж може здійснюватися за рахунок
власних коштів платника або за рахунок кредитних ресурсів
банка.
Платіжними дорученнями оформляються наступні операції:
• розрахунки за отримані товари, надані послуги
виконані роботи або остаточний розрахунок між
постачальником, підрядчиком, з одного боку, і покупцем з
іншої сторони;
• авансові платежі;
• розрахунки по нетоварних операціях: платежі податків (у
бюджет і до позабюджетних фондів, митні збори і
збори), відрахування (у органи соціального, медичного і
пенсійного страхування), перерахування (зарплата, авторське
винагорода, премії, на добродійність).
Платіжне доручення діє протягом 10 банківських днів
не рахуючи дня його виписки. Платіжне доручення виписується на
друкарській машинці або за допомогою комп'ютерної техніки в 3-х
екземплярах при здійсненні операції в рамках однієї установи
банка, в решті випадків заповнюється 4 екземпляри документа.
За домовленістю сторін платежі платіжними дорученнями
можуть бути терміновими, достроковими, відстроченими.
Терміновий платіж здійснюється в наступних варіантах:
• авансовий платіж (до отримання товару);
• після отримання товару (шляхом прямого акцепту);
• часткові платежі при крупних операціях.
1. Оплата за отримані товари
При заповненні назв комерційних банків вказано, що їх
діяльність здійснюється через РКЦ ГУ ЦБ РФ.
Виправдувальним документом платежу за товар (послуги) є
рахунок, реквізити якого приводяться в платіжному дорученні.
2. Авансовий платіж за договором
Виправдувальним документом для виплати авансового
платежу є договір.
У договорі повинен бути обумовлений відсоток авансового
платежу від договірної ціни (у комерційних договорах).
Підприємство або організація, що отримало аванс, сплачує в
бюджет з суми авансу ПДВ, оскільки авансові платежі
включаються в оподатковуваний оборот.
3. Авансовий платіж податку
Валовий прибуток, який підприємство запланувало
отримати по місяцях другого кварталу 1994 р., підпадає під
оподаткування по ставці 32 %. Тоді сума податку
розподіляється між республіканським і міським (місцевим)
бюджетами в співвідношенні: 10 % - до республіканського бюджету і 22
% - в місцевий. У рядку "Одержувач" обов'язково указується
розділ і розділ бюджету.
4. Оплата податку повністю
Розглянемо остаточне перерахування податку на прикладах
сплати податку на прибуток і податку на додану вартість (ПДВ)
. Якщо авансові платежі податку на прибуток щомісячний в 3-му
кварталі збереглися на рівні 2-го кварталу, то всього в
республіканські і місцеві бюджети сплачено 43635 крб.
По остаточних розрахунках фінансового результату податок на
прибуток в 3-му кварталі повинен складати 60000 крб.
Отже, доплата різниці між авансовим платежем
і фактичним податком на прибуток рівна 16365 крб. При цьому
слід врахувати положенні про збільшення доплати податку на прибуток
на 1/4 величини річної процентної ставки ЦБ.
Приймемо процентну ставку ЦБ рівною 125 %. 1/4 частина (на
квартал) складає 31,25 %. Додаткова сума до доплати
податку на прибуток дорівнює 16365 крб. 0,3125 = 5114 крб. Доплата
з урахуванням процентної ставки ЦБ дорівнює 16365 крб. + 5114 крб. =
21479 крб. Залишилося розподілити доплату між республіканським
і місцевим бюджетами. Якщо з 32 % 22 % йде до місцевого бюджету і
10 - % у республіканський, то загальна сума податку на прибуток
що доводиться на 32 %, повинна бути розділена в співвідношенні: 68
75 % - в місцевий, 31,25 % - в республіканський, що складе
відповідно 144767 крб. і 6712 крб.
По інструкції "Про порядок числення і сплати податку на
додану вартість", підприємство з середньомісячними
платежами ПДВ до 50000 крб. сплачують ПДВ щокварталу не
пізніше за 20-е число місяця, наступного за звітним кварталом.
При перерахуванні ПДВ в рядку "Одержувач" розділ і символ
бюджету.
5. Відрахування до позабюджетних фондів
Страхові платежі до Державного фонду сприяння
зайнятості (фонд зайнятості). По сплаті Д-т 69-9 К-т 51 внески
підприємства і його працівників, як фізичних осіб, в пенсійний
фонд РФ - Д-т 69-4 К-т 51, Д-т 69-3 К-т 51. Внески підприємства на
обов'язкове медичне страхування - Д-т 69-2-1 К-т 51
(територіальний фонд), Д-т 69-2-2 К-т 51 (федеральний фонд).
Внески до фонду соціального страхування - Д-т 72-6-1 К-т 51 Рахунку
69 "розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню" субрахунку:
• розрахунки по соціальному страхуванню;
• розрахунки по пенсійному забезпеченню;
• розрахунки по медичному страхуванню.
Облік власних і сторонніх платіжних доручень ведеться в
журналі платіжних доручень (один журнал, розділений на 2 частини
для роздільного обліку власних платежів і сторонніх
надходжень на розрахунковий рахунок, або 2 журнали).
Звідне платіжне доручення є різновидом
платіжного доручення, його застосовують при перерахуванні коштів 3-м
і більш одержувачам, що обслуговуються одним банком.
Схема обороту платіжного доручення така: постачальник
відправляє товар покупцеві і оформляє рахунок, направляє його
покупцеві. Покупець оформляє доручення, несе його в свій
банк і для списання з р\ з. Банк направляє доручення зі своїми
підписами в банк постачальника, де відбувається зарахування засобів на
його рахунок. Картотеку "2" по рахунку 9929 "розрахункових документів
несплачені в строк" платежі приймаються за умови посилання на
номер і дату рахунку. За отримані товари можна отримати кредит.
При списанні засобів з р\ з платника оформляється бухгалтерська
проводка: Д-т р\ з К-т 161 (іногородні доручення) або Д-т р\ з. К-т р\ з
(у одному банку). У одержувача в банці засобів Д-т 161 К-т р\ з.
Платіжне доручення використовується також для перекладу
засобів уповноважених підприємства. Переказані кошти
враховуються на балансовому рахунку 724 (поточні рахунки
уповноважених і невиконані переклади). Всі виплати
готівкою і безготівкові перерахування з таких рахунків
проводяться з дозволу керівника. Надходження засобів на
рахунок 724 з іногороднього банку оформляється бухгалтерською
проводкою: Д-т 161 К-т 724 Д-т 724 К-т 031 (видача готівки)
Д-т 724 К-т 161 (безготівкові перерахування). Окрім звичайних
доручень застосовуються ті, що акцептуються банком.
Вони використовуються при розрахунках з установами зв'язку, посилки
телефон, телеграф, при разових розрахунках з транспортними
організаціями за перевезення вантажу, при розрахунках з підприємством по
зарплаті з працівниками і іншим виплатам. Доручення акцептуються
банком за умови депонування суми доручення на балансовому
рахунку 723 Д-т р\ з К-т 723.
Доручення, що акцептується, дається в банці в 3-х екземплярах. 1-й
повертається з відмітками банку платникові для перерахування на
пошаную, 2-й - меморіальний ордер в банці.
У тексті доручення, що акцептується, по кредиту оформляється
напис "для розрахунків з відділенням зв'язку, номер для зарахування на
рахунок 673. З видачею доручення Ф, що акцептується. І. О. особи".
Банком полягає з вищеназваним відділенням договір для
проведення доручень, що акцептуються. При поверненні
доручення, що акцептується, з відділення зв'язку виконуються
наступні бухгалтерські проводки: Д-т 723 К-т 161 (у разних
банках), Д-т 723 К-т р\ з (у одному банку). При ненадходженні в
відділення зв'язку доручення, що акцептується, протягом місяця сума
зараховується на рахунок 904 баланси банку з виконанням
бухгалтерської проводки - Д-т 723 К-т 904 і потім після закінчення
терміну позовної давності перераховано бюджету - Д-т 904 К-т 130.
Платіжні доручення застосовуються також для розрахунків в
порядку планових платежів при рівномірних і постійних
постачаннях і послугах. У платіжному дорученні на плановий платіж
обов'язково повинне бути вказана посилання на термін платежу. Це
доручення до терміну платежу поміщається в картотеку номер 1 до
позабалансовому рахунку 9927. При настанні терміну платежу і при
відсутності засобів на р\ з платника доручення на плановий
платіж переміщається в картотеку номер 2 на рахунок 9929. При
наявності засобів оформляється проводка Д-т р\ з К-т 161 і дорученням
списується з рахунку 9927.
Акредитив - це доручення банку покупця-платника
банку постачальника-одержувача оплачувати рахунки постачальника
наданих банком постачальника документів, обумовлених
платником в умовах виставляння акредитиву. Платіж
здійснюється по місцю знаходження постачальника після
надання необхідних документів в банк платника.
Такі суми депонуються в банці за рахунок власних
коштів платника з р\ з або за рахунок наданого банком
кредиту. Акредитиви застосовуються у випадках, коли відносини
разові або як санкція постачальника до недобросовісного
платникові. Акредитив - форма попередньої оплати (частіше
для розрахунків з іногородніми банками). Акредитив може бути
відкритий по засобах зв'язку тільки з одним постачальником на термін (як
правило) до 15 днів. Для відкриття акредитиву платник
направляє банку заява по встановленій банком формі.
Для отримання коштів по акредитиву постачальник, відвантаживши
товари, надає реєстр рахунків, відвантажувальні та інші
передбачені умовами акредитиву, документи в
обслуговуючий банк. Документи, підтверджуючі виплати по
акредитиву, повинні бути представлені постачальником до закінчення
терміну акредитиву. Виплата з акредитиву готівкою не
допускається.
Можуть відкриватися наступні види акредитивів:
• покриті (що депонують) або не покриті
(гарантовані);
• відзивні або безвідзивні;
• умовні і безумовні;
• револьверні.
Покритими вважаються акредитиви, при відкритті яких
банк, що виставляє акредитив (або банк-емітент), перераховує
кошти платника в розпорядження банку на весь термін. У цьому
випадку Д-т р\ з К-т 161 заява на акредитив покупця
прямує в банк постачальника (клієнт виставив акредитив).
У банці постачальника на покриття акредитиву: Д-т 161 К-т 720
(акк. що депонують), а також зараховується на позабалансовий рахунок
9931.
Непокритий відкривається в банці постачальника шляхом
надання йому має рацію списувати суму акредитиву з банку
платника. Непокритий акредитив виставляється тільки при
встановленні між банками кореспондентських відносин (або
через банк-посередник). Відзивною може бути анулюваний або
відкликаний без згоди з постачальником. Безвідзивною - тільки з
згоди.
Умовний акредитив змінюється без згоди з постачальником
безумовний - із згоди.
Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву
встановлюється договором між постачальником і платником.
Закриття акредитиву проводиться:
• по закінченню терміну (повідомляє банк постачальника банк
платника);
• за заявою постачальника про відмову від подальшого
використання акредитиву (банк постачальника повідомляє) і
невикористана сума акредитиву повертається на той
рахунок, з якого депонувався.
Платіжна вимога-доручення - це платіжний документ
у якому постачальник пред'являє покупцеві вимогу сплатити
безготівковим шляхом вартість виконаних робіт, наданих послуг
продукції, поставленій за договором, рахунком. Вимоги-доручення
заповнюються одержувачем (постачальником) в 3-х екземплярах
передається банком одержувача в банк платника (покупця).
Банк платника передає вимога-доручення платникові
який зобов'язаний надати даний документ в 3-хдневний термін в
банк з підписами і відтисненням друку на всіх екземплярах.
У графі "сума до оплати" платник цифрами і прописом
представляє суму, яку належить списати з р\ з платника
для перерахування постачальникові.
1-й екземпляр платіжної вимоги-доручення служить в
банці меморіальним документом. 2-ою прямує банку, який
обслуговує постачальника. 3-й разом з рахунком, який був
оприбуткований з рахунку 9927, повертається платникові як розписка
банка до дроту цього документа.
Факторинг - банківська послуга, що надається клієнтові, яка
полягає в придбанні банком дебіторських зобов'язань
клієнта, авансування його в межах 75 - 90 % суми
зобов'язань і організація перерахунку після ліквідації
дебіторській заборгованості.
Факторингові операції пов'язані з несплаченими
документами. Це переуступка платежу, тобто банк купує
платіжні вимоги постачальника і вимагає платіж з покупця.
Клієнт дав йому таке право. Залежно від об'єму виконаних
послуг з факторингу можуть полягати два види факторингових
договорів - про повне обслуговування і про попередню оплату
вимог.
